Wpisy

Nowe zasady wystawiania faktur do paragonu!

Od 1 stycznia 2020 roku obowiązują nowe wymogi dotyczące wystawiania faktur do paragonów. W przypadku sprzedaży zarejestrowanej na kasie fiskalnej faktura zostanie wystawiona nabywcy posługującemu się numerem NIP tylko, gdy numer ten znajdzie się na paragonie. 

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2020 roku przepisy dotyczące wystawiania faktur do paragonów uległy zmianie. Przedsiębiorcy mogą wystawić fakturę do paragonu wyłącznie w sytuacji, gdy sprzedawca zamieści NIP nabywcy na paragonie. Oznacza to, że już w momencie sprzedaży klient musi określić czy kupuje jako podatnik, czy jako konsument. Towar czy usługa nabyta na potrzeby osobiste nie będzie mogła więc później przekształcić się w zakup na rzecz działalności gospodarczej. Tym samym nie będzie też możliwe odliczenie z tego tytułu VAT.

Działanie to ma na celu zapobieganie wystawianiu tzw. pustych faktur, tworzących fikcyjne koszty co oczywiście dąży do uszczelnienia systemu podatkowego. W związku z zaobserwowanymi dotychczas nadużyciami, głównie w branży paliwowej i budowlanej – zmiana ta pozwoli na wyeliminowanie przypadków wystawiania faktur na podstawie pozostawionych przez nabywcę (klienta) paragonów fiskalnych.

.

Co do zasady, zgodnie z informacją Ministerstwa Finansów „jeżeli klient kupuje jako podatnik i chce otrzymać fakturę VAT musi:

  • przy paragonie do kwoty 450 zł brutto (100 euro) – podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Otrzyma wtedy fakturę wystawioną w formie uproszczonej (czyli paragon z NIP), traktowaną jak zwykła faktura,
  • przy paragonie powyżej kwoty 450 zł brutto (100 euro) – podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Na podstawie takiego paragonu z NIP będzie mógł wystąpić do sprzedawcy o wystawienie faktury.

Jeśli klient nie poda NIP do czasu wystawienia paragonu, uznaje się, że kupuje jako konsument. Może wystąpić o wystawienie faktury, jednak sprzedawca wystawi mu fakturę taką, jak dla konsumentów – bez NIP nabywcy.”

Co w przypadku jeżeli podatnik dokonujący sprzedaży nie posiada kasy fiskalnej z możliwością wpisania numeru NIP?

Nie wszystkie kasy fiskalne umożliwiają wpisanie NIP-u na paragon. Czy to oznacza, że ich właściciele mogą działać po staremu? Nie. Jeśli paragon jest bez NIP-u, faktura też musi być bez tego numeru, a co za tym idzie – firma nie będzie miała podstaw do odliczenia kosztów tego zakupu. Zgodnie z informacją MF jest inne „wyjście” z takiej sytuacji. Jeżeli podatnik dokonujący sprzedaży nie ma technicznej możliwości wpisania numeru NIP na paragonie, nabywca winien zadeklarować w momencie dokonywania zakupu, że nabywa towar lub usługę jako podatnik. W takiej sytuacji sprzedawca nie powinien rejestrować zakupu na kasie rejestrującej, tylko wystawić fakturę potwierdzającą dokonanie sprzedaży. ”

W jaki sposób skorygować fakturę uproszczoną? Jak i czy można wystawić duplikat takiego paragonu z NIP-em?

Ministerstwo komentuje to tak: ” w zależności od charakteru błędu w numerze NIP nabywcy umieszczonym na paragonie fiskalnym będącym fakturą uproszczoną, dopuszcza się możliwość wystawienia do takiej faktury noty korygującej, zgodnie z art. 106k ustawy o VAT. Błąd w numerze NIP nabywcy oznacza oczywistą pomyłkę np.: brak jednej cyfry, przestawienie cyfr, bądź pomyłka w jednej cyfrze i nie może być utożsamiany z uzupełnieniem brakującego numeru NIP na fakturze uproszczonej czy zmianą numeru NIP na innego podatnika. Nie można wystawić noty korygującej w przypadku, gdy na paragonie fiskalnym nie umieszczono numeru NIP, klient podał na paragonie kompletnie błędny numer NIP, np. 9999999999 lub NIP innego podatnika. Wystawiona nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury uproszczonej.”Nie ma więc korekty faktury, ale można wystawić notę korygującą.

Niestety z duplikatami jest większy problem. Ministerstwo finansów pisze tylko, że „do faktury uproszczonej (jaką nie można wystawić faktury zwykłej z dopiskiem duplikat”.

Jakie konsekwencje i kary poniosą podatnicy za niedostosowanie się do nowych przepisów?

Zgodnie z Art. 109a. w przypadku ujęcia w ewidencji przez podatnika, o którym mowa w art. 109 ust. 3, wystawionej dla niego faktury dotyczącej sprzedaży potwierdzonej paragonem, który nie zawiera numeru, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku, organ podatkowy ustala temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Od 1 stycznia 2020 r. wskazaną powyżej sankcją objęci zostaną również podatnicy (nabywcy), którzy ujmą w ewidencji wystawioną dla nich fakturę dotyczącą sprzedaży udokumentowanej paragonem, który nie zawierał numeru NIP – wyjaśnia ministerstwo finansów.

JPK na żądanie od 1 lipca 2018r. Kolejny etap.

Wszyscy przedsiębiorcy, zarówno średni-, mali-,  jak i mikrofirmy zostaną objęci od 1 lipca 2018r. nowym obowiązkiem przekazywania przy pomocy programu komputerowego ksiąg podatkowych i dowodów księgowych na żądanie organów podatkowych w formie JPK. Rozwiązanie to będzie stosowane w toku czynności sprawdzających, kontroli oraz postępowań podatkowych. Za nieudostępnienie danych w formie JPK grozi wysoka kara porządkowa.

Dla przypomnienia, Jednolity Plik Kontrolny (JPK) to forma przekazywania danych do organów podatkowych, która umożliwia automatyczną analizę przy pomocy specjalnego oprogramowania komputerowego. Żadnych papierów, żadnych formularzy, tylko plik komputerowy. JPK to zestaw informacji o operacjach gospodarczych przedsiębiorcy za dany okres. Przesyła się go wyłącznie w wersji elektronicznej. Dane są pobierane bezpośrednio z systemów finansowo-księgowych przedsiębiorstwa. JPK posiada określony układ i format, co bardzo ułatwia przetwarzanie informacji.

Znalezione obrazy dla zapytania wykrzyknikJak poinformowało Ministerstwo Finansów, dzięki JPK_VAT w ciągu kilku miesięcy tego roku sprawdzono około 383 mln faktur. Bez JPK zajęłoby to kilka lat, o ile w ogóle byłoby możliwe.

Do tej pory obowiązek przesyłania JPK dotyczył wyłącznie JPK_VAT , który wysyłany jest obligatoryjnie co miesiąc. Od 1 lipca br. wchodzi obowiązek przesyłania na żądanie skarbówki jednolitych plików kontrolnych niedotyczących VAT, a więc tylko z danymi o fakturach, księgach podatkowych, wyciągach bankowych, firmowym magazynie itd. To kolejny etap rewolucji związanej z JPK. Organy podatkowe zyskają wkrótce powszechną możliwość weryfikacji rozliczeń podatkowych przy pomocy Jednolitego Pliku Kontrolnego.

Jakie zatem struktury JPK trzeba przekazywać na żądanie od 1 lipca 2018 r.? Poza strukturami związanymi z dokumentacją podatkową JPK_VAT, wprowadzono również nowe struktury:

księgi rachunkowe – JPK_KR

Obrazuje zapisy na księgach rachunkowych. Skoro już wiemy, że taka transakcja została zawarta, to możemy sprawdzić, czy została ona poprawnie ujęta w księgach rachunkowych. Kontroler może zatem oprócz sprawdzania VAT skontrolować również podatek dochodowy.

wyciąg bankowy – JPK_WB

To wyciąg bankowy. Wszystkie transakcje na rachunku bankowym – nazwa kontrahenta, wartość i tytuł przelewu.

magazyn – JPK_MAG

Ewidencja magazynowa, obrazuje ruchy na magazynie, czyli wartość przyjęć i wydań, w rozbiciu na poszczególne transakcje oraz pozycje magazynowe. Jeśli z tym ruchem była powiązana faktura VAT, to jej numer również znajdziemy w tej strukturze.

faktury VAT – JPK_FA

Ewidencja faktur sprzedaży, jest właściwie rozszerzeniem JPK_VAT. Plik  stanowi pełne odzwierciedlenie faktur VAT w danym okresie. Zawiera pozycje towarowe każdej faktury oraz szereg informacji o samej transakcji. Przykładowo dla faktury korygującej przedstawiana jest przyczyna korekty, a dla sprzedaży towarów zwolnionych z podatku VAT – przyczyna zwolnienia.

podatkowa księga przychodów i rozchodów – JPK_PKPIR

Dotyczy mniejszych podatników, którzy korzystają z podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

ewidencja przychodów – JPK_EWP

To ewidencja przychodów dla podatników rozliczających się ryczałtem.

Znalezione obrazy dla zapytania wykrzyknikWszystkie te struktury można wygenerować za pomocą programów Comarch , tj. systemów: Comarch ERP Altum, Comarch ERP Optima, Comarch ERP XL, Comarch ERP XT. Programy te umożliwiają utworzenie i wysyłkę każdej spośród sześciu nowych struktur JPK na żądanie. Programy poza generowaniem wymaganego pliku kontrolnego, dają wiele korzyści dla podatnika (korzystanie z baz danych kontrahentów, towarów i usług, zapewnienie prawidłowości formalnej wystawianych dokumentów czy kontrola numeracji).


JPK na żądanie od 1 lipca 2018r.

Urzędy skarbowe będą miały prawo zażądać od przedsiębiorcy w dowolnym momencie przesłania jednolitego pliku kontrolnego (JPK) – bez względu na sposób rozliczania podatków i wielkość organizacji. Wyjątkiem są firmy prowadzące dokumentację w formie papierowej.  Nie ma obowiązku prowadzenia ksiąg czy wystawiania faktur za pomocą programów komputerowych. Wyjątek stanowi ewidencja sprzedaży i zakupów VAT. Pojawiają się więc wątpliwości, czy podatnik prowadzący komputerowo tylko wybrane księgi podatkowe, np. podatkową księgę przychodów i rozchodów, ma obowiązek przekazywać w formie JPK dane wynikające z ewidencji, rejestrów czy dowodów księgowych prowadzonych papierowo? Niestety obecnie nie jest jasne, czy podatnicy prowadzący część ksiąg w formie papierowej, będą musieli przekazywać dane z nich w JPK.

Co wtedy kiedy przedsiębiorca odmawia udostępnienia JPK? Jakie są konsekwencje?

Na udostępnienie żądanych struktur JPK  przedsiębiorca będzie miał nie mniej niż 3 dni. Można je przekazać np. na pendrive, karcie pamięci, płycie CD/DVD lub innym nośniku danych. W uzasadnionych przypadkach (np. duża ilość danych, nieobecność osoby odpowiedzialnej) możesz zwrócić się do organu podatkowego o wydłużenie terminu wyznaczonego w wezwaniu. Pozwoli to na uniknięcie konsekwencji w razie niedostarczenia żądanych plików w wyznaczonym terminie. Osoba, która w nieuzasadniony sposób odmawia udostępnienia JPK na wezwanie organu, może otrzymać karę porządkową w wysokości do 2800 zł.

Zgodnie bowiem z art. 262 ordynacji podatkowej, jeśli podatnik bezzasadnie odmówi przekazania bądź nie przekaże w terminie dowodów księgowych bądź ksiąg rachunkowych, to fiskus może nałożyć karę. Może być ona też ponawiana, aż ostatecznie fiskus uzna, że podatnik utrudnia postępowanie i nałoży grzywnę na podstawie art. 83 kodeksu karnego skarbowego. O udaremnianiu lub utrudnianiu wykonywania czynności służbowych (prowadzenia kontroli) może być mowa wyłącznie w sytuacjach ewidentnie zawinionych przez podatnika, gdy celowo działa on wbrew organom podatkowym. Jeżeli ktoś uważa, że nie ma obowiązku składania takiej struktury na żądanie organu podatkowego, powinien na to żądanie odpowiedzieć i uzasadnić swoje stanowisko.

Wielu przedsiębiorców nie ma pojęcia z czym to wszystko się wiąże i jakie obowiązki będą musieli spełnić.  Pytań jest mnóstwo, a odpowiedzi na nie nie znają nawet doradcy podatkowi. Czas pokaże.

 

Jeżeli nie masz jeszcze programu komputerowego do wysyłania JPK – skontaktuj się z Nami i skorzystaj z naszej oferty!

adres PGI