Wpisy

Nowe zasady wystawiania faktur do paragonu!

Od 1 stycznia 2020 roku obowiązują nowe wymogi dotyczące wystawiania faktur do paragonów. W przypadku sprzedaży zarejestrowanej na kasie fiskalnej faktura zostanie wystawiona nabywcy posługującemu się numerem NIP tylko, gdy numer ten znajdzie się na paragonie. 

Zgodnie z nowelizacją ustawy o podatku od towarów i usług od 1 stycznia 2020 roku przepisy dotyczące wystawiania faktur do paragonów uległy zmianie. Przedsiębiorcy mogą wystawić fakturę do paragonu wyłącznie w sytuacji, gdy sprzedawca zamieści NIP nabywcy na paragonie. Oznacza to, że już w momencie sprzedaży klient musi określić czy kupuje jako podatnik, czy jako konsument. Towar czy usługa nabyta na potrzeby osobiste nie będzie mogła więc później przekształcić się w zakup na rzecz działalności gospodarczej. Tym samym nie będzie też możliwe odliczenie z tego tytułu VAT.

Działanie to ma na celu zapobieganie wystawianiu tzw. pustych faktur, tworzących fikcyjne koszty co oczywiście dąży do uszczelnienia systemu podatkowego. W związku z zaobserwowanymi dotychczas nadużyciami, głównie w branży paliwowej i budowlanej – zmiana ta pozwoli na wyeliminowanie przypadków wystawiania faktur na podstawie pozostawionych przez nabywcę (klienta) paragonów fiskalnych.

.

Co do zasady, zgodnie z informacją Ministerstwa Finansów „jeżeli klient kupuje jako podatnik i chce otrzymać fakturę VAT musi:

  • przy paragonie do kwoty 450 zł brutto (100 euro) – podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Otrzyma wtedy fakturę wystawioną w formie uproszczonej (czyli paragon z NIP), traktowaną jak zwykła faktura,
  • przy paragonie powyżej kwoty 450 zł brutto (100 euro) – podać swój NIP przed zakończeniem sprzedaży na kasie fiskalnej. Na podstawie takiego paragonu z NIP będzie mógł wystąpić do sprzedawcy o wystawienie faktury.

Jeśli klient nie poda NIP do czasu wystawienia paragonu, uznaje się, że kupuje jako konsument. Może wystąpić o wystawienie faktury, jednak sprzedawca wystawi mu fakturę taką, jak dla konsumentów – bez NIP nabywcy.”

Co w przypadku jeżeli podatnik dokonujący sprzedaży nie posiada kasy fiskalnej z możliwością wpisania numeru NIP?

Nie wszystkie kasy fiskalne umożliwiają wpisanie NIP-u na paragon. Czy to oznacza, że ich właściciele mogą działać po staremu? Nie. Jeśli paragon jest bez NIP-u, faktura też musi być bez tego numeru, a co za tym idzie – firma nie będzie miała podstaw do odliczenia kosztów tego zakupu. Zgodnie z informacją MF jest inne „wyjście” z takiej sytuacji. Jeżeli podatnik dokonujący sprzedaży nie ma technicznej możliwości wpisania numeru NIP na paragonie, nabywca winien zadeklarować w momencie dokonywania zakupu, że nabywa towar lub usługę jako podatnik. W takiej sytuacji sprzedawca nie powinien rejestrować zakupu na kasie rejestrującej, tylko wystawić fakturę potwierdzającą dokonanie sprzedaży. ”

W jaki sposób skorygować fakturę uproszczoną? Jak i czy można wystawić duplikat takiego paragonu z NIP-em?

Ministerstwo komentuje to tak: ” w zależności od charakteru błędu w numerze NIP nabywcy umieszczonym na paragonie fiskalnym będącym fakturą uproszczoną, dopuszcza się możliwość wystawienia do takiej faktury noty korygującej, zgodnie z art. 106k ustawy o VAT. Błąd w numerze NIP nabywcy oznacza oczywistą pomyłkę np.: brak jednej cyfry, przestawienie cyfr, bądź pomyłka w jednej cyfrze i nie może być utożsamiany z uzupełnieniem brakującego numeru NIP na fakturze uproszczonej czy zmianą numeru NIP na innego podatnika. Nie można wystawić noty korygującej w przypadku, gdy na paragonie fiskalnym nie umieszczono numeru NIP, klient podał na paragonie kompletnie błędny numer NIP, np. 9999999999 lub NIP innego podatnika. Wystawiona nota korygująca wymaga akceptacji wystawcy faktury uproszczonej.”Nie ma więc korekty faktury, ale można wystawić notę korygującą.

Niestety z duplikatami jest większy problem. Ministerstwo finansów pisze tylko, że „do faktury uproszczonej (jaką nie można wystawić faktury zwykłej z dopiskiem duplikat”.

Jakie konsekwencje i kary poniosą podatnicy za niedostosowanie się do nowych przepisów?

Zgodnie z Art. 109a. w przypadku ujęcia w ewidencji przez podatnika, o którym mowa w art. 109 ust. 3, wystawionej dla niego faktury dotyczącej sprzedaży potwierdzonej paragonem, który nie zawiera numeru, za pomocą którego jest on zidentyfikowany na potrzeby podatku, organ podatkowy ustala temu podatnikowi dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości odpowiadającej 100% kwoty podatku wykazanego na tej fakturze. W stosunku do osób fizycznych, które za ten sam czyn ponoszą odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe albo za przestępstwo skarbowe, dodatkowego zobowiązania podatkowego nie ustala się. Od 1 stycznia 2020 r. wskazaną powyżej sankcją objęci zostaną również podatnicy (nabywcy), którzy ujmą w ewidencji wystawioną dla nich fakturę dotyczącą sprzedaży udokumentowanej paragonem, który nie zawierał numeru NIP – wyjaśnia ministerstwo finansów.